Особенности оплаты и возврата НДФЛ для иностранных граждан

Статью подготовила Грищенко Светлана, супервайзер миграционно-визового отдела Конфиденс Групп
 
Оплата авансового платежа по патенту, выданному иностранному гражданину - казалось, что может быть проще! Однако вопросов, связанных с данным процессом, более чем достаточно.
 
После подачи документов на оформление патента необходимо дождаться СМС о его готовности или самостоятельно проверить статус заявления в разделе сайта «Электронные сервисы». Затем иностранному гражданину выдается патент, причем на срок от одного до двенадцати месяцев и может неоднократно продлеваться путем оплаты фиксированного авансового платежа (далее - НДФЛ) на период от одного месяца. При этом иностранный гражданин вправе продлевать патент по своему выбору: можно оплатить НДФЛ сразу за несколько (вплоть до 12) месяцев или совершать ежемесячные платежи.
 
Сформировать квитанцию и произвести оплату НДФЛ за патент в режиме онлайн можно самостоятельно в разделе «Электронные сервисы» на сайте MC.MOS.RU либо в личном кабинете иностранного гражданина (если патент выдан для работы в г. Москве) или в разделе сайта ФНС России «Уплата налогов физических лиц». 
 
Если иностранный гражданин производил оплату не самостоятельно, а за него платил, например, работодатель, то информацию о периоде, за который оплачен НДФЛ, можно проверить на сайте в разделе «Электронные сервисы» или обратиться лично в ГБУ «Миграционный центр» в Сахарово в зону «А» для проверки достоверности платежей.
 
Крайний срок оплаты патента – последний день периода, за который оплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа, который рассчитывается, исходя из даты выдачи патента, указанной на обратной стороне, т.е. вне зависимости от того, когда был оплачен первый платеж, следующую оплату данному иностранному гражданину необходимо произвести не позднее даты выдачи патента, указанной на оборотной стороне, т.е. НДФЛ должен быть внесен точно в отведенный срок.
 
А теперь рассмотрим нюансы, возникающие при оплате НДФЛ.
 
Для начала стоит отметить, что НДФЛ оплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент, т.е. получается, что иностранный гражданин сначала оплачивает авансовый платеж, а только потом получает патент и начинает осуществлять трудовую деятельность, к которой без патента он не имел возможности приступить. Таким образом, получается, что иностранный гражданин оплачивает НДФЛ, не осуществляя при этом трудовую деятельность.
 
После заключения трудового договора с иностранным гражданином работодатель также платит за сотрудника НДФЛ в размере 13% - и выходит, что налог оплачивает и сотрудник, и работодатель. Однако законодательство предусмотрело уменьшение исчисленной суммы налога, которая производится в течение налогового периода налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей, которая производится на основании письменного заявления иностранного гражданина и документов, подтверждающих оплату фиксированных авансовых платежей. 
 
Но на практике вернуть денежные средства достаточно сложно и основная причина - это отсутствие в базах данных МВД уведомлений о заключении трудового договора/информации о предоставлении копии трудового договора с иностранным гражданином. 
 
Для тех, кто все же решится проходить сложную процедуру возврата НДФЛ, мы рекомендуем ежегодно проводить процедуру приема увольнения иностранного гражданина с последующим уведомлением территориальных органов МВД о приеме/расторжении трудового договора, а также с предоставлением копии трудового договора с иностранным гражданином. Причем совершать все эти действия необходимо только при личном обращении с документами в МВД, а не пользоваться при этом направлением документов почтой.
 
Очевидно, что данные действия не совсем корректные с точки зрения трудового законодательства, особенно при том, что большинство трудовых договоров с иностранными гражданами бессрочные, но по-другому, зачастую, технически невозможно соблюсти все требования компетентных органов для возврата излишне оплаченного НДФЛ.
 
Также бывают случаи, когда платеж был просрочен, хотя бы на 1 день. Это может произойти и при поздней оплате, и при неверно указанных реквизитах, в том числе ИНН иностранного гражданина. В последнем случае ИФНС может неверно занести платеж, а, следовательно, и платеж будет просрочен («не засчитан»).
 
115 ФЗ от 25.07.2002 "О правовом положении иностранных граждан в РФ" предусматривает, что «Срок действия патента считается продленным на период, за который оплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа. В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который оплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа». 
 
При всем при этом, обратившись к сайту ММЦ по г. Москве при возникновении такой ситуации, мы видим рекомендации о том, чтобы иностранный гражданин как можно скорее погасил задолженность по оплате патента и вроде как ничего при этом не произойдет. Мы хотели бы вас предостеречь от доверия такой информации и рекомендуем ежемесячный фиксированный авансовый платеж за патент проводить заранее, желательно за 3-4 дня до даты выдачи патента на работу. Если все-таки платеж был просрочен, необходимо отстранить иностранного гражданина от трудовой деятельности до получения им нового патента, но не более чем на 1 месяц. В случае, если патент не будет получен, уволить, о чем подать соответствующее уведомление.
 
Бывают случаи, когда документ, подтверждающий оплату НДФЛ за патент, был утерян/поврежден - тогда мы рекомендуем обратиться в банк, где осуществлялся платеж, за получением подтверждения оплаты НДФЛ за патент, для чего нужно иметь копии платежных документов.
 
Так как оплата авансового НДФЛ продлевает патент, что, в свою очередь, автоматически продлевает разрешенные сроки пребывания иностранного гражданина после очередной оплаты НДФЛ - и в том случае, если на момент оплаты иностранный гражданин стоял на миграционном учете, у принимающей стороны возникает обязанность актуализировать миграционный учет (продлевать на новый разрешенный срок пребывания). Об этом, к сожалению, многие до сих пор не знают - и это при том, что сделать это необходимо в течение 3-х рабочих дней после оплаты. В противном случае предусмотрены штрафы. Другими словами, если иностранный гражданин платит за патент за 1 месяц, то ему нужно будет продлить миграционный учет по патенту также на 1 месяц. И через месяц все заново: сначала оплата фиксированного авансового платежа НДФЛ по патенту на следующий период, затем сразу после оплаты патента - продление миграционного учета на новый разрешенный период пребывания.
 
Как видим, на данную процедуру затрачивается масса времени, поэтому рекомендуем вносить фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту за период более, чем 1 месяц, при этом максимальный срок оплаты фиксированного авансового платежа за патент на работу составляет 12 месяцев со дня выдачи. 
 
В случае внесения НДФЛ за патент на максимальный срок - 12 месяцев, при повышении ставки НДФЛ в следующем году доплачивать не нужно. 
 
Таким образом, мы хотели обратить ваше внимание на то, что внесение авансового платежа — это достаточно простая процедура, но имеющая свои нюансы, не учитывая которые можно существенно усложнить свое пребывание и осуществление трудовой деятельности в РФ.