1 января 2024 года вступил в силу закон, согласно которому дистанционные сотрудники российских компаний и подразделений иностранных компаний, зарегистрированных в РФ, будут платить НДФЛ в РФ даже при их проживании в РФ менее 183 дней в течение года (в этом случае они не считаются налоговыми резидентами РФ). Ставка налога в этом случае будет такой же, как для резидентов, то есть 15% при доходе свыше 5 млн. рублей в год и 13% для всех остальных.
Мы писали про этот закон после внесения на рассмотрение соответствующего законопроекта.
До его вступления в силу работодатели должны были самостоятельно определять ставку налога для удаленных сотрудников, проживающих за рубежом, в зависимости от налогового резидентства таких сотрудников. Минфин РФ неоднократно давал разъяснения, что доходы нерезидентов, работающих на российские компании, вообще не являются объектом налогообложения НДФЛ как доходы, полученные от источников за пределами РФ.
При этом ставка НДФЛ теперь составляет 13% (для доходов свыше 5 млн. рублей в год 15%) для сотрудников российских компаний, если они работают удаленно, независимо от того, резиденты ли они и где проживают.
Российскими организациями в терминологии Налогового кодекса РФ являются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
Ключевым критерием для определения ставки является выполнение трудовой функции дистанционно по трудовому договору с российской организацией или с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ.
То есть, чтобы к сотруднику-нерезиденту применялась ставка 13% нужно, чтобы:
- работодатель был российской организацией или зарегистрированным в РФ подразделением иностранной компании;
- с работодателем был заключен трудовой (не гражданско-правовой) договор;
- в трудовом договоре был предусмотрен дистанционный характер работы.
Гражданство, резидентство, место проживания в этом случае не важно.
Однако обращаем ваше внимание, что если такой сотрудник, будучи нерезидентом, заключит договор о не дистанционной работе (или дополнительное соглашение к имеющемуся договору, меняющее характер работы на не дистанционный), к нему уже не будут применяться введенные новым законом положения, и он будет платить 30% до тех пор, пока (если) не проживет в РФ более 183 дней в течение года и не станет резидентом.
Аналогичная ситуация для гражданско-правового договора вступит в силу через год, 1 января 2025 года.
В соответствии с законом с 1 января 2025 года, НДФЛ в РФ в размере 13% (15% при доходе свыше 5 млн. рублей в год) будут облагаться также доходы, полученные по договорам подряда, оказания услуг, вознаграждения за право пользования результатами интеллектуальной деятельности или средствами индивидуализации, в случае, если эти работы, услуги или права оказаны или предоставлены с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, или информационных систем и комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ.
Для этого должно выполняться хотя бы одно из трех условий:
- исполнитель является налоговым резидентом РФ (это и ранее было так);
- он получает вознаграждение на счет в российском банке; или же
- источником выплаты доходов является российская организация, зарегистрированный в РФ индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, или обособленное подразделение иностранной организации в РФ.
С разъяснениями вступившего в силу закона можно также ознакомиться на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ.
За дополнительной информацией обращайтесь к консультантам компании Конфиденс Групп.
* Тексты рассылки являются объектом интеллектуальной собственности компании Конфиденс Групп и охраняются частью четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 23. 07. 2013). Полное или частичное копирование, воспроизведение, тиражирование, каким-либо способом, в том числе и в электронном виде, не допускается.
